Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности образец

Содержание

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности — образец

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности — образец такого документа поможет обосновать увеличение налоговых и бухгалтерских расходов. С нюансами оформления справки знакомьтесь с помощью нашего материала.

Какие исходные данные требуются для составления справки о списании дебиторской задолженности?

Чтобы составить справку о списании дебиторской задолженности (ДЗ), потребуется исходная информация:

  • о возникновении ДЗ (сроках, суммах, условиях оплаты);
  • произведенной оплате и проведенных взаимозачетах;
  • законных периодах прерывания срока исковой давности;
  • предпринятых действиях по взысканию ДЗ и др.

В комплект документов, из которых можно получить данную информацию, могут входить:

  • договоры с контрагентами по неоплаченным (или оплаченным частично) сделкам;
  • платежные документы (платежки, ПКО), свидетельствующие о датах и суммах погашения ДЗ;
  • акты сверок и взаимозачетов по задолженности, подлежащей списанию;
  • выписки из ЕГРЮЛ, подтверждающие факт ликвидации должника;
  • судебные решения, свидетельствующие о завершении процедуры банкротства контрагентов;
  • иные документы (переписка с должниками, их ответы на требования об оплате ДЗ, постановления приставов-исполнителей и др.).

В каждом конкретном случае для списания ДЗ собирается свой комплект документов — в зависимости от ситуации (при истечении срока исковой давности, банкротстве и (или) ликвидации должника либо в связи со списанием ДЗ по иным установленных законом основаниям).

Образец бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности см. в материале «Бухгалтерская справка — порядок и образец написания».

Какие проводки может обосновать справка о списании дебиторской задолженности?

В справке о списании ДЗ необходимо указать бухгалтерские проводки, отражающие нюансы ее списания:

  • за счет ранее сформированного резерва по сомнительным долгам; либо
  • за счет прочих расходов (при отсутствии или недостаточности зарезервированных сумм).

Счета, задействованные в списании ДЗ, зависят:

  • от вида контрагента (60 — поставщики, 62 — покупатели, 76 — прочие дебиторы, 71 и 73 — персонал компании и др.);
  • способа списания долгов (63 — за счет резерва, 91 — при его отсутствии или недостаточности).

Не следует также забывать о дальнейшей судьбе списанной ДЗ — законодательство (п. 77 Положения по ведению учета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н) требует организовать процесс последующего отслеживания судьбы списанной ДЗ. Он включает такие этапы:

  • отражение ДЗ на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
  • в течение 5 лет необходимо контролировать появление возможности взыскания долгов;
  • при погашении ранее списанной ДЗ признается прочий доход.

Детальнее о бухгалтерских проводках по списанию ДЗ см. в материале «Порядок списания дебиторской задолженности».

Произвести в учете какие-либо проводки, связанные со списанием ДЗ на законной основе можно только в том случае, если вслед за составлением справки на списание ДЗ последует оформление одного важного обязательного документа — о нем расскажем в следующем разделе.

Остались вопросы? Спросите на нашем форуме. Например, в этой ветке разбираемся, какими проводками отражазить списание предоплаты покупателя с истекшим сроком давности.

Обязательный документ после оформления бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности

Составление справки необходимое, но не единственное условие для полноправного списания ДЗ. Оно не является достаточным условием для отражения в бухучете всех «дебиторских» операций и снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

При этом если вышеупомянутая справка может быть заменена иным документом — актом или протоколом, содержащим необходимую для обоснования списания ДЗ информацию, то название обязательного документа, оформляемого сразу после составления справки, законодательно конкретизировано.


Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности образец

Речь идет о п. 77 Положения по ведению учета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, согласно которому на завершающем этапе списания ДЗ необходимо издать приказ (распоряжение) руководителя.

Требования к содержанию такого приказа в законодательстве отсутствуют, однако при его составлении следует учесть все аспекты, позволяющие этому внутреннему распорядительному документу приобрести статус официального.

Среди таких важных аспектов можно назвать следующие:

  • оформительские — форма приказа должна содержать не менее 3 обязательных частей (заглавную, содержательную и завершающую);

С оформительскими нюансами и примерами составления приказов вас познакомит материал «Приказы по основной деятельности — это какие приказы?».

  • организационные — появление приказа возможно только на завершающем этапе процедуры списания ДЗ (после сбора всех необходимых документов, проведения инвентаризации и составления соответствующего обоснования);
  • Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности образец

На что обратить внимание при проведении инвентаризации ДЗ, узнайте из материала «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

    Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности образец

  • учетные — только после появления приказа на списание ДЗ возможны какие-либо действия учетного характера (отражение списанной ДЗ в расходах, перенос информации о списанной ДЗ на забалансовый счет и др.).

Справка о списании дебиторской задолженности — это документ, составляемый специалистами бухгалтерской службы на основании первичных источников информации (договоров с контрагентами, платежных и иных документов). Завершается списание ДЗ изданием приказа.

Исходник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/dokumenty_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskaya_spravka_o_spisanii_debitorskoj_zadolzhennosti_obrazec/

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности — образец

Когда нужна справка о списании дебиторской задолженности?

Дебиторскую задолженность списывают, если по закону взыскать ее с должника нельзя. Это происходит в таких ситуациях:

Особое внимание обратите на задолженность, которая возникла давно. Такие долги есть у многих. Минфин России считает, что списать их на расходы, уменьшающие налог на прибыль, можно только в том периоде, когда истек срок давности (письмо от 06.02.2015 № 03-03-06/1/4995). Позже сделать это финансисты не позволяют. А что думает поэтому поводу Верховный Суд, читайте здесь.

Какие документы нужны для списания дебиторской задолженности?

Списать задолженность только на основании справки нельзя. Закон предписывает оформить целый ряд документов (п. 77 Положения по ведению учета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н):

  • акт инвентаризации или иной документ с результатами инвентаризации расчетов;
  • приказ руководителя компании о списании долгов;
  • письменное обоснование списания (это и есть бухсправка о списании задолженности, она поясняет суть произведенных записей в учете — что за сумма списана, на основании чего, какие документы по операции имеются).

В налоговом учете «безнадежная дебиторка» списывается на расходы, уменьшающие налог на прибыль. Для этого нужно подтвердить расходы документами. Подойдет тот же пакет, что и в бухучете. При этом важно подтвердить, что задолженность безнадежная. Поэтому сохраняйте все документы по сделке с должником — договоры, накладные, акты, решения суда. Справка о списании задолженности и в этом поможет, облегчит работу. Ведь документы по списку из справки найти проще.

Форма справки и данные, которые нужно в ней указать

Форма бухсправки о списании дебиторской задолженности не закреплена законом. Но все документы, которые принимают к учету, должны содержать такие данные (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  • название документа;
  • дата его составления;
  • название компании, ИП;
  • описание операции;
  • суммы задолженностей;
  • должности тех, кто совершил операцию и ответственен за ее оформление;
  • подписи с расшифровкой фамилий ответственных за операцию и ее оформление.

Форму справки, которую компания будет использовать, нужно утвердить в учетной политике.

Кроме обязательных реквизитов, наделяющих документ статусом учетного, в справке нужно указать информацию, которая потребуется для точной идентификации долга. Как было сказано выше, для налогового учета в тексте справки нужно привести реквизиты договоров, на основании которых возникли долги, товарных накладных, актов, претензий. То есть всех документов, которые подтверждают существование долга и факт безнадежности его взыскания.

Справка о списании кредиторской задолженности

Аналогичные требования действуют и по учету кредиторской задолженности.

По ней также нужно проводить инвентаризацию, оценивать основания для списания. Причины для списания кредиторки такие же, как и для дебиторской задолженности. Разница лишь в том, что по дебиторке все действия направлены на взыскание с должника. А при анализе кредиторской задолженности оценивают состояние кредитора — действует ли он, не исключен ли из ЕГРЮЛ, не объявлено ли физлицо банкротом.

Перечень документов для списания кредиторской задолженности идентичный: акт инвентаризации, обоснование списания, приказ.

При этом оформляется бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности — образец ее можно составить на основании соответствующей справки по списанию дебиторки.

Только кредиторку списывают в доходы компании (п. 18 ст. 250 НК РФ, пп. 4, 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н). В налоговом учете исключение составляет кредиторка (пп. 3.4, 11, 21 п. 1 ст. 251 НК РФ):

  • по налогам, сборам;
  • перед участниками компании с долей более 50% (кроме займов) и всеми участниками при прощении долга в счет увеличения чистых активов;
  • перед компаниями, доля в которых составляет более 50% (кроме займов);
  • перед учредителями по невыданным дивидендам.

В доходах учитывать такие долги не нужно.

Справка о списании дебиторской задолженности нужна при отнесении нереальных для получения долгов на расходы компании. Ее следует оформить наряду с актом инвентаризации расчетов и приказом руководителя.

Форма этого документа не регламентирована, компания разрабатывает ее сама и утверждает в учетной политике. Как и любой первичный документ, она должна содержать обязательные реквизиты из закона «О бухучете» № 402-ФЗ. Также есть смысл внести подробные данные о реквизитах документов по конкретному должнику. Это поможет обосновать безнадежность долга для целей налогового учета. Можно указать конкретные бухпроводки по списанию задолженности.

Аналогичная справка нужна для списания кредиторской задолженности. Для расчета налога на прибыль эта справка пригодится, чтобы подтвердить сумму дохода и период его учета.

Исходник: http://nsovetnik.ru/buhgalterskie-dokumenty/buhgalterskaya-spravka-o-spisanii-debitorskoj-zadolzhennosti-obrazec/

Бухгалтерская справка о списании дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности образец

Компании и предприниматели взаимодействуют друг с другом на основании заключенных между собой соглашений. В результате таких договоренностей субъекты бизнеса должны выполнять обязательства. Когда кто-нибудь из партнеров нарушает соглашение, возникает просроченная задолженность. Существующие правила в бухучете и в налоговом учете требуют, чтобы в компании происходило списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, а также кредиторской.

Основание списание задолженности

Действующие нормативные документы по регулированию бухучета требуют, чтобы в нем отражалась информация, соответствующая действительности.

По прошествии определенного времени шанс вернуть просроченную дебиторскую задолженность сводиться к нулю. Поэтому показывать ее в составе имущества компании будет неправильно, так как будут нарушены принципы бухучета достоверности и соответствия.

Однако, просто так списывать задолженность компания не имеет права. Если происходит списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, это приводит к возникновению у фирмы дохода, что связано с доначислением налогов.

Такая же ситуация обстоит с дебиторской задолженностью. Если ее списать без имеющихся оснований, то эти суммы нельзя включить в состав признаваемых при налогообложении расходов, а значит невозможно снизить налоговое обязательство.

Гражданское законодательство определяет, что по прошествии трех лет долги могут быть признаны безнадежными, поэтому организация получает право их списать.

Обязательно нужно учитывать, что срок исковой давности может прерываться по перечисленным в законодательстве причинам. Также не стоит забывать о существовании предельного срока исковой давности — 10 лет с момента ее возникновения.

Для определения момента, с какого нужно начинать исчисление срока исковой давности, обязательно нужно учитывать договора, первичные документы (накладные, акты, платежные поручения и т. д.), на основании которых возникла задолженность, а также акты сверки взаимных расчетов.

Законодательством предусмотрена процедура освобождение кредитором должника от выплаты долга. Это также является основанием для списания задолженности.

Отмена исполнения обязательства должником может быть установлена актом госоргана. Условиями договора могут быть предусмотрены случаи действия форс-мажорных обстоятельств, когда кредитору придется списать долг.

При снятии нужно оформить приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженностей, который формируется на основании акта инвентаризации. В бухучете же все проводки оформляются на основании правильно составленной бухгалтерской справки.

Как составить бухгалтерскую справку о списании дебиторской задолженности

Для справки не установлено специальной формы — компания составляет ее в произвольной форме, указывая в ней необходимые данные.

Начинать оформление документа нужно с записи полного наименования компании.

Далее, на следующей строке указывается название бланка – «Бухгалтерская справка», после чего записываются номер и дата и оформления.

Ниже можно указать краткое название справки – «О списании дебиторской задолженности».

Оформление документа начинается с перечисления нормативных актов, на основании которых выполняется списание:

  • Ст. 11 ФЗ №402 «О бухгалтерском учете»;
  • П. 27 Положения по ведению бухучета и отчетности;
  • Протокол инвентаризации (с указанием его номера и даты оформления).

Далее указывается, что руководствуясь этими нормами было принято решение о списании дебиторской задолженности, с указанием наименования дебитора и суммы долга.

Следующим этапом нужно записать, по какой причине возникла задолженность (например, согласно договора поставки товаров, с проставлением его реквизитов). Если есть какие-либо другие документы, которые также подтверждают долг, то сведения о них необходимо перечислить далее.

Затем желательно указать условия подписанного соглашения на поставку товаров — в какой срок и в каком объеме должна была произойти оплата. Также здесь записывается, производилось ли реальное погашение задолженности и в каком объеме.

Следующим этапом в документе отражается, прерывался ли срок исковой давности. Если «Да» – то когда и по какой причине.

В последнем абзаце указываются документы, на основании которых принято решение произвести списание — акт инвентаризации и протокол инвентаризационной комиссии (с записью их реквизитов), после чего отмечается, что возникшая задолженность подлежит списание на внереализационные расходы на основании ст. 265 НК РФ.

Документ подписывает лицо, которое его оформляло (бухгалтер, главбух и т.д.)


Как составить бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности

Для этого документа нет какой-либо специальной формы, ее в каждой организации могут оформлять по-своему.

Составление документа начинается с записи полного наименования компании.

После этого на следующей строке указывается наименование бланка – «Бухгалтерская справка», после чего проставляются номер и дата ее создания.

На следующей строке можно занести краткое содержание документа – «О списании кредиторской задолженности».

Составление документа начинается с указания факта, что в компании была произведена инвентаризация, в результате чего была выявлена кредиторская задолженность перед компанией. Здесь же нужно проставить название и реквизиты этой компании.

Также указывается, что по данной задолженности закончился срок давности, что подтверждено оформленным актом инвентаризации (с проставлением его реквизитов).

Затем нужно записать, по какой причине возникла данная задолженность (к примеру, по договору поставки), также указывается установленный срок погашения задолженности.

Следующей строкой записывается полная сумма задолженности с указанием суммы налога. Далее необходимо указать дату, в которую закончился срок исковой давности.

В завершение документа делается вывод, что данная задолженность списывается и подлежит включению во внереализационные доходы на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.

Документ подписывает лицо, которое его оформляло (бухгалтер, главбух и т.д.)

Исходник: http://buhproffi.ru/dokumenty/spravka-o-spisanii-zadolzhennosti.html

Как грамотно составить бухгалтерскую справку на списание долгов

По результатам взаиморасчетов с контрагентами, сотрудниками, государственными органами у организации формируется дебиторская и кредиторская задолженность. Неисполненные в срок обязательства искажают информацию о финансовом положении компании, поэтому требуют непрерывного контролирования и своевременного списания. Важное значение имеет бухгалтерская справка при погашении долгов.

Источники информации

Процедура погашения задолженности должна сопровождаться оформлением соответствующих документов: инвентаризационной описи, приказа руководителя фирмы и письменного обоснования. Бухгалтерская справка (БС) – бланк произвольной формы, содержащий детальные сведения об хозоперации, долгах, по которым производится списание.

Предприятие имеет право самостоятельно разработать, утвердить в учетной политике стационарный формуляр или воспользоваться типовым приложением к ИНВ №17.

В БС отражается следующая информация:

  • Наименование дебитора.
  • Документ-основание возникновения долга.
  • Сумма обязательств.
  • Начало, продление, восстановление и окончание срока исковой давности.
  • Перечень действий по взысканию.
  • Обоснование списания.
  • Ответственное лицо.

Для заполнения формы бухгалтерской службе потребуются документы:

  • Акты выполненных работ, оказанных услуг, товарные накладные.
  • Счет-фактуры.
  • Договоры.
  • Взаимозачеты.
  • Платежные документы.
  • Счета выставленные, полученные, оферты.
  • Официальная переписка, другие документальные подтверждения со стороны должника о существовании кредиторки.
  • Акты сверки взаиморасчетов.
  • Служебные записки.
  • Выписки из единого реестра юрлиц.
  • Формы по судебному разбирательству.
  • Акты государственных органов.
  • Постановления ФССП и др.

Для каждой конкретной ситуации источники информации для формирования БС определяются по индивидуальному порядку. Например, компания может иметь несколько документов взаиморасчетов (накладные, контракт, платежки и др.), а бывает долг, подтвержденный только одним бланком.

Главная задача справки – корректное определение сроков погашения обязательств в бухучете для соблюдения норм действующего законодательства, формирования прозрачной информации о финансово-имущественном положении должника, составления верной отчетности по требованиям МФСО.

Документ может применяться в качестве самостоятельно формирующего проводки, поясняющего ту или иную запись. Корректно заполненный бланк с определенными реквизитами станет доказательством правоты перед проверяющими органами, в суде. К формуляру может быть приложена пояснительная записка специалиста с детальным описанием хозяйственной операции.

Базовым критерием списания дебиторки со счетов учета по бухсправке является окончание исковой давности, исчисляемой по критериям главы 12 ГК РФ. Общеустановленный период востребованности неисполненных обязательств равняется трем годам. В исключительных случаях временной промежуток может быть увеличен или сокращен.

Необходимость формирования БС при списании кредиторки путем включения во внереализационные доходы диктуется требованиями п. 18 ст. 250 НК РФ, по дебиторке сумма обязательств увеличивает прочие расходы по ст. 265, 266 кодекса.

Письменное обоснование сформированных проводок в регистрах бухгалтерского и налогового учета позволяет отстоять мнение при проверке правильности формирования налогооблагаемой базы инспекторами ФНС.

Подтверждение проводок

Основанием для включения дебиторки в состав расходов учреждения становится невозможность истребования задолженности с контрагента ввиду отсутствия у него финансов, имущества. Долги признаются безнадежными согласно условиям, перечисленным в п. 2 ст. 266 НК РФ, а также по факторам, определяемым ГК РФ.


Бухсправка содержит доводы по обоснованию проводок включения суммы обязательств во внереализационные (прочие) расходы фирмы или погашения за счет сформированного ранее резерва по сомнительным долгам. Образование фонда покрытия предстоящих списаний является рекомендованным для всех юридических лиц, в том числе компаний на УСН. Инспектор ФНС может вынести предписание по устранению недочетов, корректировке отчетности, если искажение информации баланса превысит десять процентов.

В зависимости от счета учета дебиторки возможны следующие корреспонденции:

  • По кредиту: 60, 62, 70, 71, 73, 76 и др.
  • По дебету: 63, 91.

Например, в 2015 г. работнику Петрову в момент увольнения излишне выплачена заработная плата. Взыскать долг с физического лица не удалось, поэтому в 2018 г. по истечении срока исковой давности сумма переплаты подлежит погашению. Фирма не имеет резерва, поэтому в бухучете специалист должен списать обязательство с истекшим сроком на прочие расходы, а также сформировать следующую проводку: Д-91, К-70.

Важно знать, что методология учета погашенных дебиторских обязательств не предполагает полное прекращение действия долга после списания.

Величина задолженности должна учитываться на отдельном забалансовом счете 007 в течение ближайших пяти лет. Такая политика обоснована тем, что за данный промежуток времени дебитор сможет восстановить свою платежеспособность, и появится возможность удовлетворения исковых требований.

Дальнейшие действия

Процедура списания непогашенных обязательств не заканчивается формированием бухгалтерской справки. Документ не является полным обоснованием внесенной в регистры записи по уменьшению налогооблагаемой базы.

Пункт 77 Положения по бухучету регламентирует последовательность прекращения существования обязательств: после оформления инвентаризации, бухсправки, в обязательном порядке должен быть издан приказ исполнительного органа компании. Распоряжение подлежит неукоснительному исполнению должностным лицом, указанным в форме.

Приказ должен содержать перечень рекомендуемых реквизитов, таких как наименование фирмы, сведения о должнике, сумме обязательств, обоснование списания и источнике покрытия расходов, статье отнесения затрат. Обязательно должен быть назначен исполнитель (бухгалтер, финансист, экономист, менеджер и др.), контролирующее лицо и срок осуществления процедуры.

Структура формы

Бухгалтерская справка – первичный учетный документ, содержащий конкретную информацию о производимых корректировках, оформленных проводках. Рассмотрим перечень рекомендуемых реквизитов бланка:

    Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности образец

  • Наименование документа.
  • Порядковый номер.
  • Дата составления.
  • Контактная информация о компании, в учете которой оформлена справка.
  • Краткое содержание операции.
  • Единицы измерения по госсправочнику.

  • Бухгалтерская справка о списании дебиторской задолженности образец
  • Непосредственно запись в регистр (проводка).
  • Ответственное лицо (имя, должность, подпись).

Существует несколько целей оформления справки:

  • Оформление расчета.
  • Внесение корректировок.
  • Исправления, дополнения по налогам, оборотам с бюджетными и внебюджетными фондами.
  • Бланк для судебного разбирательства.
  • Списание неисполненных обязательств и др.

Для удобства можно использовать образец типовой бухгалтерской справки о списании юрлицом дебиторской задолженности.

Поскольку законодательство не регламентирует строгой формы справки по списанию дебиторки, допускается составление письма произвольной формы. Также может использоваться образец письменного обоснования бухгалтера по списанию дебиторской задолженности. Операции на списание просроченной дебиторской задолженности могут быть оформлены актом, образец которого также имеет свои особенности.

Справка о погашении неисполненных обязательств является документальным обоснованием корректности, достоверности, прозрачности действий компании. Форма подтверждает правильность включения дебиторки в состав затрат, верность формирования налогооблагаемой базы. От приведенной в форме информации зависит решение проверяющих органов по фискальной отчетности.

Узнать о кредиторской задолженности можно из видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Исходник: http://moydolg.com/debt/yurlica-3/buhgalterskaja-spravka-o-spisanii-zadolzhennosti.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.