Прибыль в 3 квартале заполнение декларации и уплата аванса

Содержание

Как отразить авансовые платежи в декларации по прибыли

Эта статья является продолжением темы по расчету авансовых платежей по налогу на прибыль. В предыдущей статье мы уже рассмотрели различные варианты уплаты авансов и привели формулы для расчетов. В этой статье мы возьмем конкретный практический пример и на его основе сделаем два расчета, по которым отразим авансовые платежи в декларации по прибыли за разные отчетные и налоговый период.

Для рассмотрения расчетов авансов исходя из рассчитанной прибыли и отражения их в Декларации по налогу на прибыль воспользуемся общими данными, приведенными в Таблице 1 ниже. Для всех примеров предполагаем, что ставка налога 20% (3% в Федеральный бюджет, 17 % в региональный бюджет). Примеры рассматриваем для организаций, не уплачивающих торговый сбор и налог за пределами России.

Таблица 1. Исходные данные (руб.)

1. Пример расчета авансов по прибыли (авансы по прибыли за квартал)

Пример 1

Организация уплачивает квартальные платежи. Данные для отражения в декларациях приведены в Таблице 2. Разберем расчет авансового платежа за 9 месяцев отчетного года. При этом учтем, что фактически организация уплатила в бюджет за 9 месяцев отчетного года всего 300 тыс. руб.

Налоговая база за 9 месяцев – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Ранее начисленные авансовые платежи – 520 тыс. руб.

(в Декларации отражается именно 520 тыс. руб. несмотря на то, что организация фактически перечислила в бюджет только 300 тыс. руб.)

Авансовые платежи в декларации по прибыли в таком случае отражаются следующим образом:

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

2. Пример расчета авансов по прибыли (ежемесячные платежи)

Пример 2

Предположим, что выручка от реализации в организации превысила в среднем 15 млн.руб. за предыдущие 4 квартала по состоянию на 1 июля отчетного года. С 3 квартала возникла необходимость уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Остальные условия – из примера 4. Рассмотрим последовательно заполнение Листа 02 Декларации за полугодие и 9 месяцев отчетного года.

Полугодие

Налоговая база – 2,6 млн.руб.

Авансовый платеж – 2,6 млн.руб. * 20% = 520 тыс. руб.

Ежемесячные авансовые платежи – (520 –100) / 3 = 140 тыс.руб.

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

9 месяцев

Главное при заполнении декларации за 9 месяцев правильно отразить исчисленные авансовые платежи по строкам 210 (220, 230). Напомним, что в строке 210 отражаются авансы за прошлый отчетный период — как квартальные, так и месячные (строки 180 и 290 отчета за предыдущий период).

Прибыль в 3 квартале заполнение декларации и уплата аванса

Налоговая база – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Суммы к доплате за квартал не будет, т.к. авансовых платежей за отчетный период было больше, чем начисленных. Возникнет сумма к уменьшению.

640 – 520 – 3 * 140 = — 300 тыс. руб.

Не смотря на это, ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплачивать в 4 квартале текущего и 1 квартале следующего года все равно будут, ведь согласно НК РФ авансы необходимо рассчитывать вне зависимости от образовавшейся переплаты.

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли

(640 –520) / 3 = 40 тыс.руб.

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли — Раздел 1

Рассмотрим пример заполнения раздела для Декларации за 9 месяцев.

В нашем примере данные по ежемесячным платежам одинаковые для 4 квартала отчетного и 1 квартала следующего год. В этом случае заполняется один лист раздела . Если данные для периодов отличают (такое возможно, например, при реорганизации), то будет необходимо заполнить 2 листа раздела с разными кодами отчетного (налогового) периода. Для 4 квартала код 24, для 1 квартала – 21.

Фрагменты заполнения раздела для 1 квартала следующего года.

3. Пример расчета авансов по прибыли исходя из фактической прибыли за месяц

Пример 3

Предположим, организация перешла с 1 января 2018 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Данные для расчета и рассчитанная сумма аванса за отчетный период приведены в Таблице 2 (руб.).

(получен убыток 200 000)

Расчет сумм доплаты в бюджет по итогам каждого отчетного периода.

Январь

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Январь – февраль

1 500 000 * 20% — 100 000 = 200 000 руб.

Январь – март – 0. Так как за 3 месяца 2018 года получен убыток, авансового платежа не будет. Уплаченные ранее 300 тыс. руб. будут считаться переплатой.

Январь – апрель

Прибыль в 3 квартале заполнение декларации и уплата аванса

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Если ранее уплаченный аванс не был зачтен в уплату других налогов, часть переплаты (100 тыс. руб. из 300 тыс. руб.) можно учесть в этом периоде, тогда ничего уплачивать в бюджет не нужно.

При заполнении декларации в этом случаи строки 210 (220, 230) не заполняются, т.к. в предыдущем отчетном периоде получен убыток.

Январь – май

1 000 000 * 20% — 100 000 = 100 000 руб.

Опять можно зачесть переплату, и ничего в бюджет не платить

Январь – июнь

2 000 000 * 20% – 200 000 = 200 000 руб.

Из переплаты у нас осталось 100 000 руб. (300 000 – 100 000 – 100 000), поэтому за этот период можно зачесть остаток переплаты и перечислить в бюджет 100 000,00.

При заполнении декларации, какой бы вариант расчета авансовых платежей вы не использовали, вам пригодится классная возможность программы 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 — формировать налоговые регистры по налогу на прибыль. Смотрите подробности в видеоуроке:

Теперь продолжим наш пример и разберем заполнение Листа 02 Декларации для двух разных периодов.

Фрагменты заполнения Листа 02

для отчетного периода Январь – апрель 2018 г.

  • так как в предыдущем отчетном периоде (январь – март) был получен убыток, в строках 210 (220, 230) ставятся прочерки,
  • хотя у организации есть переплата 300 тыс. руб., и как мы уже отметили выше, ничего оплачивать не нужно, в декларации по строкам 270 и 271 все равно отражается «Сумма налога к доплате» по расчету – 100 000 руб.

для отчетного периода Январь – июнь 2018 г.

Здесь отмечаем, что сумма к доплате по строкам 270 и 271 ставится 200 000 руб., хотя мы приняли решение 100 000 руб. зачесть, а 100 000 руб. доплатить.

Мы рассмотрели основные варианты расчета и отражения в Декларации по налогу на прибыль авансовых платежей, если у вас остались вопросы, или вы хотите обсудить ситуацию, случившуюся в вашей практике, оставляйте комментарии ниже.

Источник: http://azbuha.ru/otchetnost/avansovye-platezhi-v-deklaracii-po-pribyli/

Налог на прибыль организаций за 3 квартал

Варианты расчета налога от прибыли

Налоговый период для налога, начисляемого от прибыли, равняется календарному году. Однако в течение этого промежутка времени НК РФ (п. 2 ст. 286) предписывает делать дополнительные налоговые расчеты, позволяющие определить размер сумм причитающихся к уплате авансовых платежей по нему.

Прибыль в 3 квартале заполнение декларации и уплата аванса

Принцип исчисления налога, за какой бы период года он ни рассчитывался, един: база, к которой применяется налоговая ставка, формируется нарастающим итогом. Но вот частота расчета авансов может быть разной в зависимости от того, какую периодичность для них выбрал сам налогоплательщик (п. 2 ст. 285 НК РФ) — ежеквартальную или ежемесячную.

При ежемесячном расчете авансы исчисляются по истечении каждого месяца от прибыли, сформировавшейся по факту за период с начала года. При этом сумма авансового платежа, причитающаяся к уплате за очередной месяц, определяется как разница величин налога, исчисленная за текущий период и предшествующий ему (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежеквартальные расчеты осуществляются по завершении каждого из кварталов года с применением того же подхода, что и при ежемесячном подсчете. То есть база берется за все кварталы с начала года, а приходящаяся к уплате за последний квартал сумма налога равна разнице между его величинами, рассчитанными за текущий отчетный период и предшествующий ему.

Однако такой простой вариант расчета доступен не каждому налогоплательщику. Его могут применять только те, у кого доход от реализации за предшествующий кварталу расчета промежуток времени, равный четырем кварталам, не был выше 15 млн руб. в среднем по каждому из этих кварталов, а также бюджетные и автономные учреждения, некоммерческие и иностранные организации, участники простых и инвестиционных товариществ (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Соответственно, по завершении того квартала, в котором осуществлялась уплата авансов, исчисленных по усложненному алгоритму, для определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, приходится учитывать не только авансы, начисленные за предшествующий отчетный период, но и их суммы, обязательные к уплате за последний квартал очередного отчетного периода. При этом законодатель учитывает, что налогооблагаемый доход может снизиться, и авансы в этом случае окажутся уплаченными излишне.

Декларация по прибыли за 3 кв. 2018 года: форма бланка и принципы заполнения

Для оформления расчетов по прибыли вне зависимости от того, помесячно или поквартально они формируются и как в них учитываются авансы, используется один и тот же бланк отчетности, утвержденный приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Именно на него и надо ориентироваться, составляя декларацию по прибыли за 3 квартал 2018 года.

Принятая налогоплательщиком периодичность составления отчетов отразится в особой кодировке налогового периода, проставляемой на титульном листе декларации. Несмотря на то что расчет налога на прибыль за 3 квартал фактически соответствует его исчислению за 9 месяцев и этот период является одинаковым для помесячной и поквартальной отчетности, шифры периодов следует использовать разные (приложение № 1 к приложению № 2 к приказу № ММВ-7-3/572@):

  • 15 — для декларации, формируемой ежеквартально для консолидированной группы налогоплательщиков;
  • 33 — для декларации, создаваемой поквартально обычным плательщиком налога;
  • 43 — для декларации, формируемой ежемесячно обычным плательщиком налога;
  • 65 — для декларации, создаваемой помесячно для консолидированной группы налогоплательщиков.

Обязательно (помимо титульного) придется заполнить листы, отражающие:

  • сумму налога к уплате за отчетный период (подраздел раздела 1);
  • сводные данные для исчисления налога (лист 02);
  • сведения по доходам и расходам, задействованным в расчете (приложения № 1 и № 2 к листу 02).

Прочие разделы заполняются по мере необходимости, но включать в отчет по прибыли за 3 квартал листы, предназначенные только для годового отчета (приложение № 4 к листу 02, листы 07, 08, 09, приложения к листу 09), не нужно.

Организациям — плательщикам начисляемых поквартально на грядущие месяцы авансов дополнительно придется задействовать подраздел раздела 1 и строки, предназначенные для отражения таких сумм в листе 02, а кроме того, в строках 210–230 листа 02 в величине приходящихся на отчетный период авансов учесть не только исчисленный за 6 месяцев налог, но и сумму начислявшихся в декларации за полугодие в строках 290–310 авансов по прибыли на 3 квартал.

Особенности внесения данных по авансам в отчет за третий квартал

Отражение в отчете по налогу на прибыль организаций за 3 квартал ежемесячных авансов имеет одну особенность, благодаря которой этот отчет существенно отличается от иной промежуточной отчетности. Заключается эта особенность в том, что в этом отчете предстоит сделать начисления сумм помесячно уплачиваемых авансов не только на ближайший следующий квартал (четвертый), но и на первый квартал следующего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Но если данные по начислению авансов за четвертый квартал текущего года и первый квартал следующего окажутся разными (а это возможно в случае планируемой реорганизации, закрытия обособленных подразделений, вхождения в консолидированную группу), то заполняются два листа подраздела раздела 1 и каждый из них получает свой код квартала, к которому относятся соответствующие начисления (21 — первый, 24 — четвертый).

Возможна также ситуация, когда данные в подразделе раздела 1 будут заполнены только в отношении первого квартала следующего года. Она возникает, когда плательщик налога, выполнявший исчисление авансов ежемесячно от фактических оборотов, хочет перейти со следующего года на ежеквартальные расчеты.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl/nalog_na_pribyl_organizacij_za_3_kvartal/

Прибыль в 3 квартале – заполнение декларации и уплата аванса

Декларация за 9 месяцев 2018 года: кто отчитывается, есть ли изменения в форме

Прибыль в 3 квартале заполнение декларации и уплата аванса

Прежде всего стоит успокоить бухгалтеров: вид декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года не претерпел никаких изменений и остался прежним, утвержденным приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Но радоваться не стоит, так как готовится проект приказа об изменении формы декларации, так что годовой отчет, возможно, будем сдавать уже по обновленной форме.

Определимся, кто обязан представлять декларацию по прибыли за 9 месяцев 2018 года:

  • Российские организации, зарегистрированные как плательщики налога на прибыль или являющиеся налоговыми агентами по нему.
  • Иностранные организации, ведущие деятельность на территории России через представительства.
  • Некоммерческие организации.
  • Бюджетные учреждения.

Для каждой перечисленной категории существует свой состав отчетности по прибыли и срок ее представления в налоговый орган. Мы же остановимся на разборе отчетности и особенностях уплаты налога на прибыль российских коммерческих организаций.

Авансовые платежи: варианты расчета и влияние на сроки сдачи отчетности

Исчисляются авансовые платежи по прибыли в 3 квартале и сам налог несколькими способами:

  • Поквартальные авансовые платежи для организаций с доходом не более 15 млн руб. за каждый из четырех предыдущих кварталов.
  • Ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, подлежат уплате при желании налогоплательщика перейти на такую систему расчета.
  • В остальных случаях производят авансовые платежи каждый месяц и доплату по итогам квартала.

Если организация рассчитывает авансы ежемесячно, исходя из фактической прибыли, то и отчитывается она ежемесячно, не позднее 28 числа следующего за отчетным месяца. В ином случае отчетность является квартальной и представляется в налоговый орган не позднее 28-го числа следующего за отчетным кварталом месяца. Если день сдачи декларации по прибыли приходится на выходной или праздничный день, значит, отчетные сроки по прибыли за 3 квартал переносятся на следующий рабочий день.

Представлять отчетность можно в электронном виде с помощью ТКС через оператора ЭДО или на сайте налоговой. Бумажный вариант доступен лишь фирмам со среднесписочной численностью работников не более 100 человек. Декларацию по прибыли за 3 квартал на бумаге можно передать, лично посетив налоговую, отправив туда своего представителя с доверенностью или выслав отчет по почте с описью вложения.

Срок уплаты авансов: точные даты и штрафы за их нарушение

При учете прибыли бухгалтеру мало сдать вовремя декларацию, необходимо произвести выплаты согласно расчетам, отраженным в ней.

По итогам отчетных периодов, которыми являются месяц или квартал, необходимо сделать авансовые платежи в бюджет.

В ст. 287 НК РФ указаны даты, в которые необходимо рассчитаться с государством. Сроки уплаты авансов по прибыли за 3 квартал 2018 года следующие:

Авансовый платеж не является налогом, поэтому штраф за опоздание с уплатой как ежемесячных, так и ежеквартальных платежей не выпишут. Об этом говорит п. 3 ст. 58 НК РФ. Однако, согласно той же статье НК РФ, пени на несвоевременно уплаченную сумму авансов за 3 квартал по прибыли начисляться будут в общем порядке.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль составит как минимум 5% от суммы неуплаченного налога, но не меньше 1000 руб., максимум — 30%. Таким образом, если задолженность есть только по представлению декларации, а не по уплате сумм налога, то штраф составит 1000 руб.

Декларация по прибыли: листы, обязательные для представления

Отчет по налогу на прибыль в 3 квартале весьма объемен и состоит из нескольких разделов. Однако не все листы необходимо представлять в налоговый орган. Обязательно сдают:

  • титульный лист;
  • подраздел раздела 1, где указаны суммы к доплате;
  • лист 02, где налог рассчитывается;
  • приложение 1 листа 02, где расписаны доходы;
  • приложение 2 листа 02, где расписаны расходы.

Прибыль в 3 квартале заполнение декларации и уплата аванса

Остальные подразделы, приложения и листы включаются в состав декларации только при условии наличия у организации ненулевых показателей за отчетный период для отражения в них.

По этой ссылке можно найти образец заполнения титульного листа и подраздела раздела 1.

Титульный лист содержит все традиционные реквизиты налогоплательщика и самого отчета. Стоит остановиться на коде налогового периода, который зависит от способа уплаты авансов и от статуса налогоплательщика:

  • 33 — ежеквартальная отчетность,
  • 41, 42, 43 — ежемесячная отчетность за семь, восемь и девять месяцев.

В образце подраздела приведены актуальные КБК для 3 квартала 2018 года.

В остальном заполнение этих разделов не должно вызывать вопросов.

Строка 210 декларации: как корректно заполнить

Следующий обязательный для заполнения раздел — лист 02. Здесь находится его образец.

Лист 02 «Расчет налога» обобщает данные о полученных за 9 месяцев доходах, расходах, убытках и ставках налога. Подавляющее число данных для этого листа берется из других разделов декларации. Налоговая база и исчисленный налог рассчитываются исходя из этих данных. Затруднение может вызвать заполнение строки 210 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев. В нее вносят начисленные авансовые платежи.

Порядок внесения данных в эту строку напрямую зависит от того, каким образом исчисляет и уплачивает авансы организация:

В строке 210 стоят суммы начисленных авансов, а не фактически уплаченных.

Расчет авансов за 9 месяцев: как считать и куда вносить

Для расчета налога на прибыль за 3 квартал любым методом налоговая база определяется одинаково — согласно ст. 286 НК РФ. В ст. 274 и 247 НК РФ находим, что налоговая база — это разность сумм доходов и расходов, определенных в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ. Для детального разбора доходов и расходов организации в декларации предназначены приложение 1 и приложение 2 к листу 02.

Образец заполнения этих приложений можно увидеть по ссылке.

Если организация рассчитывает авансы поквартально, то используется формула:

Ставка налога определяется в соответствии со ст. 284 НК РФ. В общем случае она равна 20%. При этом 17% уходит в бюджет субъектов РФ, а 3% — в федеральный бюджет. Ставка отчислений в бюджет субъекта может быть понижена законами данного субъекта для отдельных налогоплательщиков. Также в ст. 284 НК РФ перечислены субъекты, которые могут применять нулевую ставку налога на прибыль.

При расчете ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, расчет при заполнении декларации таков:

Рассчитанный таким образом аванс находит отражение в строке 180 листа 02 декларации. Строки 190 и 200 — разбивка по процентным ставкам и, соответственно, бюджетам. В строке 210 листа 02 отражаются уже начисленные авансы (за предыдущие периоды), а результат, который необходимо заплатить по итогам 9 месяцев или же июля/августа/сентября, отражается по строкам 270 и 271 листа 02.

Расчет ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала: формула и строки в декларации

Если организация находится на ежемесячных авансовых платежах с доплатой, то расчет ежемесячного авансового платежа в 3 квартале ведется по формуле:

Для декларации за 9 месяцев необходимо сделать расчет ежемесячных платежей в 4 квартале. Для этого используем аналогичную формулу, что и для расчета авансов в 3 квартале:

Прибыль в 3 квартале заполнение декларации и уплата аванса

Эти значения вносят в строке 290 листа 02 (общей суммой за 3 месяца) и в подраздел раздела 1 декларации за 9 месяцев помесячными суммами. Пример заполнения подраздела раздела 1 можно скачать по ссылке.

Строки 290, 300, 310 листа 02 декларации за 9 месяцев при этом будут выглядеть следующим образом.

Доплата по итогам 9 месяцев вносится в строки 270 и 271 (разбивка по бюджетам) листа 02 декларации за 9 месяцев.

В прилагаемом образце не заполнена строка 001 раздела . Данная строка заполняется только при соблюдении одновременно двух условий:

  1. Декларация за 9 месяцев.
  2. Ожидается, что суммы авансов в 1 квартале следующего года не будут совпадать с суммами авансов в 4 квартале текущего года.

Это может быть связано с реорганизацией или закрытием обособленных подразделений. В этом случае проставляем коды в строку 001 (21 — 1 квартал, 24 — 4 квартал) и заполняем соответствующими суммами строки 120, 130, 140 и 220, 230, 240.

Если планируется переход со следующего налогового периода на расчет ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала, то подраздел . раздела 1 также может заполняться при расчете авансов исходя из фактически полученной прибыли. Это частный случай.

Сдавать декларацию по налогу на прибыль, рассчитывать и уплачивать по нему авансовые платежи обязаны почти все юрлица, работающие на территории РФ. Представить декларацию за 9 месяцев необходимо не позднее 29.10.2018, так как 28 октября — воскресенье. Расчет авансов по налогу может происходить тремя разными способами, от этого зависит состав декларации.

Источник: http://nsovetnik.ru/nalog-na-pribyl/pribyl-v-3-kvartale-zapolnenie-deklaracii-i-uplata-avansa/

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются в порядке, установленном п. 2 ст. 286 НК РФ. Рассмотрим особенности применения этого порядка.

Алгоритм определения величины ежемесячного аванса

Ежеквартально налогоплательщик рассчитывает сумму аванса по прибыли исходя из данных, полученных по фактическим результатам работы за период с начала года. Однако при этом (если он не пользуется правом платить авансы только поквартально) ему надо делать опережающие этот расчет платежи, осуществляемые ежемесячно в установленный срок.

Для определения величины таких платежей п. 2 ст. 286 НК РФ устанавливает следующие зависимости:

Плательщики торгового сбора могут уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль на суммы фактически уплаченного торгового сбора в части консолидированного бюджета субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ).

О том, где и для кого действует торговый сбор, читайте в материале «Каковы сроки уплаты торгового сбора в 2018 году?».

Что будет с авансом, если в квартале получен убыток

Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной 0, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Подобный результат, полученный по итогам III квартала, приводит к отсутствию оплаты авансов в IV квартале текущего года и I квартале следующего.

Исчисление авансовых платежей при реорганизации и при смене порядка расчета

В случае реорганизации налогоплательщика, в процессе которой к нему присоединено другое юридическое лицо, размер ежемесячного авансового платежа на дату реорганизации рассчитывается без учета показателей деятельности присоединившейся организации (письмо Минфина России от 28.07.2008 № 03-03-06/1/431).

О том, в какие сроки делаются платежи по авансам, читайте в статье «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

Пример исчисления авансовых платежей

Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов предыдущего года у организации «Квант», составили:

  • за полугодие – 700 000 руб.;
  • за 9 месяцев – 1 000 000 руб.

Прибыль в 3 квартале заполнение декларации и уплата аванса

В текущем году авансовые платежи по итогам отчетных периодов (квартальные) составили:

  • за I квартал – 90 000 руб.;
  • за полугодие был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен нулю;
  • за 9 месяцев – 150 000 руб.

Необходимо определить сумму ежемесячного авансового платежа, который организации «Квант» следует уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.

1. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего года, равен ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался организацией «Квант» в IV квартале предыдущего года (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ). Его расчет производится в следующем порядке:

(1 000 000 руб. – 700 000 руб.) / 3 = 100 000 руб.

Следовательно, в январе, феврале и марте организация «Квант» уплачивает по 100 000 руб. авансов, распределяя их по бюджетам в необходимой пропорции.

Поскольку по итогам I квартала фактическая сумма авансового платежа, определенная исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, составила 90 000 руб., у организации образовалась переплата по налогу в размере 210 000 руб. (100 000 руб. × 3 – 90 000 руб.).

2. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале текущего года: 90 000 руб. / 3 = 30 000 руб.

Исчисленные на II квартал ежемесячные авансовые платежи организация «Квант» рассчитала в налоговой декларации за I квартал.

В связи с наличием переплаты по итогам I квартала (210 000 руб.) сделан зачет переплаченной суммы в счет ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Таким образом, переплата по итогам II квартала составила 120 000 руб. (210 000 руб. – 30 000 руб. × 3).

3. Ежемесячные авансовые платежи в III квартале (июле, августе, сентябре) организация «Квант» не уплачивала, поскольку разница между квартальным авансовым платежом за полугодие и квартальным авансовым платежом за I квартал текущего года была отрицательной (0 – 90 000 руб. = –90 000 руб.) (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

4. Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев в размере 60 000 руб. зачтен в счет переплаты.

5. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего года и I квартале следующего года:

(150 000 руб. – 0 руб.) / 3 = 50 000 руб.

Таким образом, в октябре, ноябре и декабре текущего года, а также в январе, феврале и марте следующего года размер ежемесячных авансовых платежей составит 50 000 рублей. Поскольку у организации «Квант» числится переплата по налогу, ежемесячные авансовые платежи могут быть зачтены.

Правила определения величины ежемесячно уплачиваемых авансов по прибыли установлены НК РФ и описаны применительно к каждому из кварталов. Определяет эту величину на каждый последующий квартал сумма фактически исчисленного налога, приходящаяся на предшествующий ему квартал. Ежемесячный аванс берется от этой суммы как 1/3. Получение по итогам квартала убытка избавляет от авансовых платежей в следующем за ним квартале.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_nalog_na_pribyl/kak_rasschitat_ezhemesyachnye_avansovye_platezhi_po_nalogu_na_pribyl_v_techenie_otchetnogo_perioda/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.